Реализация лизингового автотранспорта

Можно ли продать имущество, находящееся в лизинге?

Предлагаем читателю рассмотреть ситуацию, с которой столкнулся бухгалтер компании. Руководство планирует сделку по продаже имущества, которое находится в лизинге у организации. Однако главный бухгалтер сомневается, имеет ли право организация продавать имущество, собственником которого она не является.

Организацией в 2017 г. был заключен договор лизинга автомобиля, срок действия которого 1 год. Лизинговое имущество учтено на балансе лизингодателя. Поскольку договор лизинга еще не закончился, то имущество лизингополучателем не выкупалось. При этом, как было сказано выше, Лизингополучатель планирует сделку по продаже автомобиля третьему лицу (физическому лицу).

Рассмотрим ситуацию учитывая, что срок окончания договора лизинга — 28.10.2018 г., а сделка по продаже автомобиля предполагается в начале августа 2018 г.

Обратимся к нормам ГК РФ

Гражданское законодательство определяет лизинг как разновидность аренды — финансовая аренда (лизинг). Следовательно, к лизингу применимы общие положения аренды (параграф 1 гл. 34 ГК РФ).

Согласно ст. 625 ГК РФ к отдельным видам договора аренды и договорам аренды отдельных видов имущества (прокат, аренда транспортных средств, аренда зданий и сооружений, аренда предприятий, финансовая аренда) общие положения об аренде применяются, если иное не установлено правилами ГК РФ об этих договорах.

Пунктом 2 ст. 615 ГК РФ определено, что арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем), предоставлять арендованное имущество в безвозмездное пользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал, если иное не установлено ГК РФ.

Однако, как мы видим, данной норме, речь идет о возможной передаче третьим лицам в частности арендных прав, а не самого предмета договора аренды (лизинга). В рассматриваемом же вопросе лизингополучатель предполагает продать автомобиль, а не передать арендные права на него третьему лицу.

Однако исходя из п. 2 ст. 209 ГК РФ только собственник (арендодатель, лизингодатель) вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

Что говорит закон № 164-ФЗ?

Лизингодатель — это физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

А Лизингополучателем признается физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга (п. 1 ст. 4 закона № 164-ФЗ).

Обращаем внимания читателя на то, что Лизингодатель приобретает имущество в собственность и передает его Лизингополучателю во временное владение.

При этом п. 1 ст. 11 закона № 164-ФЗ установлено, что предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, продолжает оставаться собственностью лизингодателя.

В общем порядке условиями договора лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя (п. 1 ст. 19 закона № 164-ФЗ ), при этом в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга (п. 1 ст. 28 закона № 164-ФЗ).

Однако в рассматриваемой ситуации этого не происходит. То есть имущество продолжает оставаться в собственности Лизингодателя (арендодателя), поскольку арендатор еще не рассчитался по договору и окончательный выкуп не произошел.

Как же быть?

Учитывая вышеизложенное, для того, чтобы предполагаемая сделка по продаже лизингового имущества была правомерной, к лизингополучателю должно перейти право собственности на автомобиль.

В соответствии с п. 1 ст. 19 Закона № 164-ФЗ договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон.

В этом направлении и следует действовать лизингополучателю, а именно договариваться с лизингодателем-собственником имущества, об внесении изменений в договор лизинга. Полагаем это можно сделать, заключив дополнительное соглашение о том, что право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю, например, по факту выплаты всех платежей, предусмотренных договором, досрочно.

В дальнейшем, следуя условиям дополнительного соглашения, лизингополучатель получит право собственности на объект движимого имущества. И это принципиально, поскольку до перехода к Организации (лизингополучателю) права собственности на это имущество распорядиться им, заключив договор купли-продажи, нельзя.

Реализация основных средств, осуществляемая по договору купли-продажи, по которым, согласно п. 1 ст. 454 ГК РФ, одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Цена, по которой продается основное средство, устанавливается соглашением сторон (ст. 454 ГК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными. Факт несоответствия цены, предусмотренной конкретным договором между субъектами хозяйственной деятельности, рыночным ценам может устанавливаться только по сделкам, заключенным между взаимозависимыми лицами, поскольку сделки между лицами, не обладающими признаками взаимозависимых, в силу прямого указания норм НК РФ признаются рыночными.

В рассматриваемом случае, полагаем, что Организация при формировании цены продажи полученного в собственность бывшего лизингового имущества, вправе учесть свои расходы, связанные с его приобретением (цена договора лизинга). Однако при этом, цена продажи должна стремиться к уровню рыночной. В противном случае, налоговый орган при проведении проверки, вправе будет рассматривать расходы, понесенные Организацией во исполнение договора лизинга, как экономически не обоснованными и не связанными с осуществлением предпринимательской деятельности (ст. 252 НК РФ).

Краткие итоги

Только собственник может продать имущество, в то время как арендатор (лизингополучатель) не является собственником арендуемого имущества.

При этом Арендатор вправе с согласия арендодателя передавать третьим лицам арендные права, а не сам предмет договора аренды (лизинга).

Лизинговый конфискат и изъятая техника

Изъятая техника Европлан

https://europlan.ru/auto/search/Wu0QeQ_J-Emv6EBTuMKkCg#list— каталог автомобилей на официальном сайте. Для того, чтобы посмотреть именно проблемные активы, нужно поставить галочку «Распродажа» в фильтре поиска. В противном случае, будут показаны все б/у автомобили каталога, которые размещены там автомобильными салонами-партнерами.
https://auto.ru/dealers/9472/ — профиль ЕП на портале auto.ru
https://auto.ru/dealers/9462/ — еще один профиль Европлан на авто.ру, но при этом размещено в два раза больше машин, чем в первом.
https://www.avito.ru/user/f36a0cf4efbc32beca90ce8a43f8ea68/profile — магазин Europlan на Авито.

Изъятая техника Carcade

https://carcadeauto.ru/catalog/ — Каркаде Авто. Официальный салон по продаже изъятых автомобилей лизинговой компании Каркаде
https://www.avito.ru/user/01d9a24fa91ca8ebcf4089c8987e62b8/profile — автообъявления Каркаде на Авито. Как ни странно, объявления более актуальные чем на сайте Каркаде Авто

Изъятая техника ВЭБ-лизинг

https://autosale.ru — главный портал изъятой техники ВЭБ Лизинг. Продажа происходит путем аукциона. Чтобы получить доступ на аукционы, необходимо пройти процедуру аккредитации, а также поместить на депозит не менее 50 000 рублей для подтверждения серьезности своих намерений.
Остальные профили ВЭБ Лизинг(Авито, Авто.ру и т.д.) по продаже изъятой техники уже не действуют.

Изъятая техника ВТБ Лизинг

https://vtb-leasing.ru/market/— каталог автомобилей на официальном сайте ВТБ Лизинг. Стоит сразу отметить, что ВТБ Лизинг реализует автомобили исключительно «в деньги». Т.е. в лизинг не финансируют.
https://auto.ru/dealers/11294-363e42/— лизинговый конфискат на сайте Авто.ру
https://www.avito.ru/vtb-leasing/rossiya — грузовая изъятая техника АО ВТБ Лизинг на Авито.
https://www.avito.ru/user/a3df65f5133500a70331b984e8d53b69/profile — распродажа легковых автомобилей ВТБ Лизинг.

Изъятая техника РЕСО-Лизинг

http://www.resoleasing.com/leasing_uslugi/rasprodazha/ — распродажа конфискованного имущества РЕСО-Лизинг, в т.ч. оборудования.
https://www.avito.ru/user/a23dc35a45d1e62a1e7d1072b290c310/profile — профиль РЕСО Лизинг на Авито.ру
https://auto.ru/diler/cars/all/reso_lizing/ — изъятые автомобили РЕСО Лизинг на Авто.Ру.

Изъятая техника Стоун XXI

http://www.asket-auto.ru/— ЛК Стоун XXI реализует проблемные активы через автосалон Аскет Авто.

Изъятая техника Сименс Финанс

http://finance.siemens.ru/financialservices/ru/ru/products-solutions/sales/pages/index.aspx — проблемные активы Сименс Финанс на официальном сайте. Помимо транспорта имеется также различное оборудование.
https://www.avito.ru/user/5abe52f08ce39370238e8b83520f9a71/profile?id=1631903433&src=item— лизинговый конфискат Сименс Финанс на Авито.

Изъятая техника Южноуральский лизинговый центр

http://su-leasing.ru/leasing-confiscated/ — лизинговый конфискат от Южноуральского лизингового центра.

Изъятая техника Ураллизинг

https://www.urall.ru/rasprodazha — проблемные активы в виде автотранспорта, спецтехники, оборудования и недвижимости на официальном сайте.
https://www.avito.ru/user/781660ff0ee377668db22203f21b457c/profile — Ураллизинг на сервисе объявлений Авито.

Изъятая техника Совкомбанк Лизинг

https://sovcombank-leasing.ru/sale/ — распродажа техники на официальном сайте. Слева будет меню, через которое необходимо выбрать тип интересующего транспорта.

Изъятая техника Сбербанк Лизинг

http://www.sberleasing.ru/ru/realizaciya-imushestva/ — реализация проблемных активов от Сбербанк Лизинг. Сайт неинформативен, т.к. цены имущество не указаны. Рекомендуем смотреть их по ссылке ниже
https://auto.ru/dealers/6400/ — Сбербанк Лизинг на авто.ру с ценами и контактами
https://www.avito.ru/sberleasing— конфискат Сбербанк Лизинг на Авито.

Изъятая техника Альфа-лизинг

http://alfaleasing.ru/sale/sale-of-property/ — список реализуемого имущества от Альфа-Лизинга. Оборудование, коммерческая недвижимость, автотранспорт и спецтехника.
https://www.avito.ru/user/28f2b03f913c9bff30774b86fcef5501/profile?id=1212571160&src=item— изъятые лизинговые автомобили от Альфа-Лизинг на Avito.ru

Изъятая техника УРАЛСИБ Лизинговая компания

https://www.ileasing.ru/bu_tehnika/ — недвижимость, оборудование, техника, автомобили от ЛК Уралсиб(Интерлизинг).

Изъятая техника Балтийский Лизинг

http://baltlease.ru/secondhand/190/ — распродажа имущества на официальном сайте ЛК Балтийский Лизинг.
https://auto.ru/dealers/10978-28f37/ — профиль на Авто.ру
https://www.avito.ru/user/51c8a5677403dc8b7a3e9054f52bf2e7/profile?id=1146352078&src=item — продажа лизингового конфиската от Балтийский Лизинг на портале Авито.

Изъятая техника Газпромбанк Лизинг

https://gpbl.ru/realizaciya-imushchestva/ — реализация проблемных активов идет через официальный сайт компании Газпромбанк Лизинг.

Изъятая техника Росбанк Лизинг

https://www.rosbank-leasing.ru/realizaciya-imushestva/ — каталог автомобилей на сайте Росбанк-Лизинг.
https://auto.ru/dealers/6636/ — профиль на auto.ru

http://clcom.ru/market/ — лизинговый конфискат от Столичного лизинга
https://auto.ru/dealers/1152/— профиль на auto.ru

http://yarkamp-leasing.ru/product/ — проблемные активы ЯрКамп лизинг на официальном сайте компании. Реализация, в основном, автобусов.

https://www.rosagroleasing.ru/sale/catalog/ — конфискат спецтехники Росагролизинг на официальном сайте.

Изъятая техника КАМАЗ Лизинг

http://kamazleasing.ru/in-stock/usedauto1/ — изъятая грузовая техника на сайте КАМАЗ Лизинг.

Изъятая техника Элемент Лизинг

https://www.avito.ru/element2004 — магазин конфиската Элемент Лизинг на Авито.
https://auto.ru/dealers/14046-7a8d/— изъятые лизинговые автомобили от компании Элемент Лизинг на Авто.Ру

Изъятая техника Эксперт Лизинг

Комментарии 19
Комментарии на Facebook

у каркады есть еще на сайте распродажа, добавте http://www.carcade.com/rasprodazha/

Добавили ссылку, спасибо!

Каркаде и вэб лизинг с авто.ру пропали.

https://auto.ru/dealers/14297-d1dcf/ ВЭБ лизинг ПИТЕР

Кредит на машину оформели на меня ,а платежь делала организация, делали просрочку платежа, пении росли ,теперь не хотят платить пени ,мне теперь делать?

Платить просрочку. Машину не выкупишь, пока полностью не закроешь долги и не сделаешь выкупной платеж. Просто не подготовят документы и не отдадут ПТС.
А организация просто покредитовалась за твой счет.

Добавьте этот сайт:
http://2gazeli.ru
Это сайт изъятой техники Элемент Лизинг

Интер лизинг очень сильно подставил, договорились о приобретении автомобиля, сьездили посмотрели, согласовали скидку и в день приобретения сказали, что машину продали . Три недели ждали и в итого потеря времени и авто. Алексей менеджер по продажам не удосужился даже позвонить и предупредить. Не советую связывать с такими безответственными людьми

1. Интерлизинг то здесь причем? Продала то автомобиль не лизинговая компания, а Поставщик. В данном случае все вопросы именно к автосалону (продавцу), который продал выбранный Вами авто.
2. Три недели ждали чего / кого?

3. Чтобы подобных ситуаций избегать, как правило автомобиль бронируют за собой, внеся минимальную предоплату за него (10-50 тыс. рублей) и заключив предварительный договор. После оплаты лизинговой компанией полной стоимости автомобиля автосалон вернет Вам предоплату.

Покупал в Каркаде сцепку МАЗ 5440А9 и прицеп Когел — все хорошо прошло. Четко.

А где изьятая техника Эволюция лизинг найти?

Они только на рынок вышли. Еще наверное ничего не забрали ни у кого.

Продажа автомобиля, приобретённого в лизинг, в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0

Бизнесу нередко требуется пополнение основных средств, в частности – автопарка. Не каждая организация, а особенно индивидуальный предприниматель, может позволить себе дорогостоящую покупку без привлечения заёмных средств. В таком случае приходится обращаться за помощью к банкам или лизинговым компаниям. Лизинг, по своей сути, представляет собой долгосрочную финансовую аренду с возможностью последующего выкупа, и на данный момент всё больше и больше набирает свою популярность. К сожалению, насколько прост механизм платежей и выкупа в лизинг, настолько сложным является его отражение в учёте, так как нужно учитывать много подводных камней. А сегодня мы коснёмся ещё более нетипичной ситуации, когда автомобиль, приобретённый ранее в лизинг, было решено продать. Разберем реализацию полностью и не полностью самортизированного автомобиля в программе 1С: Бухгалтерия ред. 3.0.

Для начала разберёмся с ценой продажи. Многие предприятия при определении цены отталкиваются от размера выкупной или остаточной стоимости основного средства, что в корне неверно.

За основу следует брать рыночную стоимость, которую можно определить либо самостоятельно при помощи поиска аналогичного имущества в интернете, или прибегнув к помощи независимой экспертизы. В противном случае, придётся объяснять налоговому инспектору почему при продаже вы действовали не в целях получения прибыли своей организацией, а в пользу покупателя. Отягчающим условием будет взаимозависимое лицо в качестве покупателя, то есть учредитель, сотрудник, родственник.

Ситуация № 1: Продажа полностью самортизированного автомобиля

Разберём ситуацию с реализацией автомобиля в программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.

Обращаем ваше внимание, что мы рассматриваем практическим пример, когда в течение срока договора лизинга основное средство учитывалось на балансе лизингополучателя.

Перед продажей убедимся, что у нас есть это основное средство – сформируем отчёт «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту» в разделе «Отчёты».

Хочется обратить ваше внимание на разницы в суммах по бухгалтерскому и налоговому учёту, в связи с тем, что лизинговое оборудование отражается в бухгалтерском учёте по первоначальной стоимости, а в налоговом – по выкупной, так как остальные суммы признаются расходами по лизингу. Подробнее о формировании стоимостей, разниц и учёте лизинга вы можете на нашем мастер-классе «Лизинг. Учет у лизингополучателя».

Также проверим, что амортизация по данному основному средству полностью начислена, для этого сформируем «Оборотно-сальдовую ведомость по счёту» 02 в разделе «Отчёты».

Далее для отражения реализации основного средства следует перейти в раздел «ОС и НМА» и выбрать пункт «Передача ОС».

Заполним созданный документ данными о продаже, а именно: контрагент, договор, объект продажи, цена, НДС. Заполненный документ будет выглядеть следующим образом:

Проведённый документ позволит вывести на печать «Акт о приёме-передаче ОС» по форме ОС-1 и создаст следующие проводки:

В первой строке мы видим отражение дохода и формирование дебиторской задолженности покупателя. Обратите внимание, что сумма по кредиту в налоговом учёте отличается от суммы в бухгалтерском учёте, в том случае, если реализация происходит с НДС.

Второй строкой мы переносим всю начисленную амортизацию на счёт выбывших основных средств, а затем на этот же счёт переносим и само основное средство. В нашем примере основное средство полностью амортизировано, поэтому суммы совпадают и нет проводок по начислению амортизации за текущий месяц.

И последняя строка – это начисление НДС с продажи.

Сформируем оборотно-сальдовые ведомости. Проверим, что на счёте 01 отсутствует конечное сальдо по проданному автомобилю.

Так же проверим, что все суммы амортизации списаны с 02 счёта.

На счёте 91 по бухгалтерскому учёту по кредиту будут отражены доходы, связанные с реализацией основного средства, а по дебету сумма НДС. А в налоговом учёте по кредиту отражается сумма продажи, сразу за вычетом налога на добавленную стоимость.

Ситуация № 2: Продажа не до конца самортизированного автомобиля

Теперь давайте изменим немного условия нашего примера и посмотрим на проводки, формируемые документом «Передача ОС», в случае, когда оборудование амортизировано не до конца.

Автомобиль продается сразу же после выкупа, поэтому в налоговом учете остаточная стоимость равна выкупной цене (амортизация в НУ после выкупа не начислялась)

Заполненный документ представлен на рисунке:

Стоимость продажи в целях примера мы изменили на 2 400 000 рублей, в том числе НДС 400 000 рублей. Сформируем проводки по кнопке .

В первой строке мы видим отражение дохода в бухгалтерском учёте на сумму с НДС, а в налоговом учёте без.

Во второй строке отражена сумма амортизации за текущий месяц, так как оборудование было амортизировано не до конца.

Затем, сумма всей начисленной амортизации переходит на счёт выбывших основных средств, куда переходит и само основной средство.

И в итоге мы получаем проводки по счёту учёта доходов и расходов: на дебет счёта 91.02 отнесён не только НДС, но и выкупная стоимость основного средства по налоговому учёту.

Как и в прошлом примере, проверим закрытие счетов 01 и 02.

Также сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счёту 91.

В бухгалтерском учёте мы видим разницу между стоимостью продажи и входящим в неё налогом на добавленную стоимость, а в налоговом учёте разницу между ценой продажи и выкупной стоимостью лизингового оборудования.

Так как в налоговом учёте основное средство учитывается по стоимости выкупа, а она обычно невелика, то важно учесть, что при продаже практически вся цена реализации (без НДС) будет признаваться доходом организации и облагаться налогом на прибыль.

Например, предприятие приобрело автомобиль в лизинг по стоимости равной 1 000 000 рублей. При этом выкупной платёж составил 100 000 рублей. При реализации указываем рыночную стоимость в размере 1 200 000 рублей. И получаем следующий результат:

— доход: 1 200 000 рублей,

— расход: всего 100 000 рублей.

Налог составит (1 200 000 – 100 000) * 20% = 220 000 рублей.

Выходит, что вся сумма реализации бывшего предмета лизинга будет признаваться в налоговом учете доходом и облагаться налогом на прибыль. При таких условия продавать выгодно, только в том случае, если у вас в налоговом учёте убыток и вы хотите покрыть его прибылью от данной сделки. А если в текущем периоде у вас и так имеется прибыль, то сумма налога на прибыль будет существенно увеличена за счёт этой операции.

Автор статьи: Алина Календжан

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Реализация лизингового имущества автотранспорт

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Предприятие выкупило по договору лизинга лизинговое имущество (автомобиль) по стоимости 1000 руб. По условиям договора предмет лизинга (автомобиль) учитывается на балансе лизингодателя. После выкупа предмета лизинга принято решение о его продаже.
Как в бухгалтерском учете организации отразить операции по выкупу лизингового имущества и его дальнейшую продажу в случае: если выкупная цена предмета лизинга включена в общую сумму договора лизинга; если предмет лизинга выкупается на основании отдельного договора купли-продажи? Необходимо ли в данной ситуации проводить независимую оценку рыночной стоимости автомобиля для его продажи?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. Если выкупная цена предмета лизинга включена в общую сумму договора лизинга, при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю его стоимость списывается с забалансового счета 001. Одновременно на эту же стоимость (т.е. сумму договора лизинга, включая выкупную стоимость) производится запись по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация собственных основных средств».
Дальнейшая продажа выкупленного автомобиля отражается в обычном порядке как реализация собственного ОС.
2. Если предмет лизинга выкупается на основании отдельного договора купли-продажи, выкуп предмета лизинга отражается у лизингополучателя как обычная покупка имущества. Учитывая, что выкупная стоимость автомобиля в данном случае по условиям договора составила 1000 рублей, приобретаемый актив принимается к бухгалтерскому учету в составе материально-производственных запасов.
В рассматриваемой ситуации стоимость автомобиля уже полностью списана на расходы, поэтому при его продаже в бухгалтерском учете отражается только прочий доход в сумме, оговоренной в договоре купли-продажи.
3. Полагаем, анализируемая ситуация не относится к случаям, когда проведение независимой оценки обязательно, соответственно, обязанность по проведению независимой оценки в данном случае отсутствует.

Обоснование позиции:
В соответствии с положениями абзаца 4 п. 5 ст. 15 Федерального закона N 164-ФЗ от 29.10.1998 «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон о лизинге) по договору лизинга лизингополучатель обязуется по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи.
Договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены (ст. 624 ГК РФ и п. 1 ст. 19 Закона о лизинге). В этом случае в общую сумму договора лизинга включается выкупная цена предмета лизинга (п. 1 ст. 28 Закона о лизинге).
Таким образом, возможны два варианта приобретения лизингополучателем предмета лизинга в собственность:
1) на основании договора лизинга при условии уплаты всей суммы лизинговых платежей и выкупной стоимости (так называемый договор выкупного лизинга). При этом выкупная цена предмета лизинга определяется соглашением сторон еще на этапе заключения договора финансовой аренды;
2) по окончании действия договора лизинга на основании отдельного договора купли-продажи. При этом выкупная цена лизингового имущества определяется при заключении договора купли-продажи.
Рассмотрим бухгалтерский учет выкупа предмета лизинга и его дальнейшую реализацию в зависимости от варианта приобретения лизингополучателем предмета лизинга в случае учета имущества на балансе лизингодателя.

Ситуация 1 (договором лизинга предусмотрена выкупная стоимость предмета лизинга)

При отражении лизинговых операций в бухгалтерском учете следует руководствоваться:
— Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 (далее — Указания), в части, не противоречащей действующим нормативным актам по бухгалтерскому учету;
— ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01);
— ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01) и др.;
— Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция по применению Плана счетов).
В соответствии с п. 8 Указаний если имущество, полученное по договору лизинга, отражается на балансе лизингодателя, то его получение лизингополучатель отражает на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Полученное в лизинг имущество учитываются на счете 001 в оценке, указанной в договоре, включая выкупную стоимость предмета лизинга.
При переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю его стоимость списывается с забалансового счета 001. Одновременно на эту же стоимость (т.е. сумму договора лизинга, включая выкупную стоимость) производится запись по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация собственных основных средств» (п. 11 Указаний).
Согласно п. 7 ПБУ 6/01 ОС принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 по первоначальной стоимости, а по кредиту счета 02 отражается начисленная сумма амортизации ОС (п. 25 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов).
Напомним, что первоначальной стоимостью ОС, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п. 8 ПБУ 6/01).
В рассматриваемой ситуации сумма фактических затрат на приобретение ОС — это вся сумма лизинговых платежей, включая выкупную стоимость предмета лизинга (ст. 28 Закона о лизинге). Эта же сумма отражается по кредиту счета 02.
Иными словами, к моменту принятия организацией лизингового имущества на баланс его первоначальная стоимость уже была полностью включена в состав расходов организации. Следовательно, его остаточная стоимость для целей бухгалтерского учета будет равна нулю.
Учитывая все вышесказанное, на дату перехода права собственности при выкупе лизингового имущества в бухгалтерском учете организации оформляются следующие записи:
Кредит 001
— списана с забалансового счета стоимость предмета лизинга;
Дебет 01 Кредит 02
— учтен в составе основных средств выкупленный предмет лизинга (в оценке, указанной в договоре лизинга).
Дальнейшая продажа выкупленного автомобиля отражается в обычном порядке как реализация собственного ОС. С порядком отражения таких операций в бухгалтерском учете подробно можно ознакомиться в Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет доходов от продажи основных средств.

Ситуация 2 (выкуп предмета лизинга на основании отдельного договора купли-продажи)

В такой ситуации выкуп предмета лизинга отражается у лизингополучателя как обычная покупка имущества по договору купли-продажи.
При соблюдении условий, указанных в п. 4 ПБУ 6/01, выкупаемый предмет лизинга в бухгалтерском учете может быть учтен в составе объектов основных средств. Однако, учитывая, что выкупная стоимость автомобиля в данном случае по условиям договора составила 1000 рублей, приобретаемый актив принимается к бухгалтерскому учету в составе материально-производственных запасов (МПЗ) по фактической себестоимости с отражением по дебету счета 10 «Материалы» (абзац четвертый п. 5 ПБУ 6/01, п. 5, п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).
В бухгалтерском учете поступления от продажи основных средств и иных активов (отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров) относятся к прочим доходам в соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации».
Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, признаются прочими расходами в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Однако в рассматриваемой ситуации стоимость автомобиля уже полностью списана на расходы в соответствии с п. 16 ПБУ 5/01, поэтому при его продаже в бухгалтерском учете отражается только прочий доход в сумме, оговоренной в договоре купли-продажи.
Таким образом, общая схема проводок в бухгалтерском учете в данном случае может выглядеть следующим образом:
Кредит 001
— списана с забалансового счета стоимость предмета лизинга;
Дебет 10 Кредит 76, (60)
— автомобиль принят к учету по выкупной стоимости в составе МПЗ;
Дебет 20 (23, 44) Кредит 10
— стоимость введенного в эксплуатацию автомобиля отнесена на затраты;
Дебет 013
— автомобиль учтен на забалансовом счете по выкупной стоимости;
Дебет 62 (76) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— отражена реализация автомобиля по цене, согласованной сторонами;
Кредит 013
— списан автомобиль с забалансового учета.

Необходимость оценки рыночной стоимости автомобиля независимым оценщиком

Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон, за исключением предусмотренных законом случаев, когда применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами (п. 1 ст. 424 ГК РФ). При этом законодательством не предусмотрено регулирования цен на автомобили.
В силу п. 4 ст. 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. Данное положение применимо и к ценам, которые устанавливают стороны сделок. Согласно п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). При этом покупателем товар оплачивается по цене, предусмотренной договором купли-продажи (п. 1 ст. 485 ГК РФ).
Таким образом, цена продажи автомобиля в рассматриваемой ситуации определяется сторонами договора самостоятельно.
По общему правилу имущество, принадлежащие на праве собственности коммерческой организации, в связи с их отчуждением, обязательной оценке не подлежат.
Привлечение независимого оценщика для определения рыночной стоимости имущества носит добровольный характер, за исключением случаев, указанных в ст. 8 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».
Полагаем, анализируемая ситуация не относится к случаям, когда проведение независимой оценки обязательно, соответственно, обязанность по проведению независимой оценки в данном случае отсутствует.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Выкуп лизингового имущества;
— Энциклопедия решений. Учет основного средства лизингополучателем (баланс лизингодателя) (смотрите в части налогообложения);
— Вопрос: ООО (применяет общую систему налогообложения) выкупило легковой автомобиль у лизинговой компании по выкупной цене за 1000 руб. без учета НДС в 2017 году. Стоимость единовременно списали на расходы, так как критерии отнесения данного автомобиля к основным средствам не выполняются. В 2019 году ООО решило продать автомобиль. Реализация автомобиля предполагается лицу, не являющемуся взаимозависимым. По какой минимальной цене можно продать данный автомобиль, чтобы не было претензий со стороны налоговых органов? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2019 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как продать автомобиль в лизинге?

Лизинг – это выгодный, современный и удобный финансовый инструмент, который позволяет приобрести автомобиль, обновить парк или модернизировать производство с помощью спецтехники, не отвлекая значительных средств. Его можно сравнить с арендой с последующим выкупом или даже кредитом. Разница – в индивидуальном графике платежей, налоговых преференциях, бонусах и специальных условиях от лизинговой компании.

Иногда клиентам лизинговых компаний по разным причинам приходится продавать автомобиль, оформленный в лизинг. Расскажем, можно ли это сделать, какими схемами продажи пользоваться и как определить реальную стоимость автомобиля, по которой его можно продать.

Можно ли продать автомобиль, находящийся в лизинге

Закон не исключает этой возможности: можно, если подобное не исключается / допускается условиями договора.

По сути, в течение всего срока действия договора лизинга автомобиль находится на балансе лизинговой компании, т.е. в её собственности. Этот факт лишает клиента лизинговой компании возможности распоряжаться автомобилем в полной мере. Однако, учитывая прецеденты, возможность продажи все равно регулирует договор лизинга:

1. автомобиль в лизинге продать нельзя

В этом случае договор содержит пункт, запрещающий продажу автомобиля третьему лицу до тех пор, пока клиент лизинговой компании не выплатит полную стоимость автомобиля согласно договору лизинга и графику платежей. В противном случае продажа закончится на пороге ГИБДД, где новый владелец просто не сможет пройти процедуру регистрации.

2. автомобиль в лизинге продать можно

Договор лизинга, предусматривающий такую возможность, должен содержать соответствующие условия, при соблюдении которых она допускается. Например, таким условием может быть выплата клиентом лизинговой компании хотя бы 50% от стоимости автомобиля перед его непосредственной продажей.

Кроме того, клиент лизинговой компании в ряде случаев может перепродать свои обязательства по уплате лизинговых платежей третьему лицу, которое приобретет автомобиль, но будет выплачивать остаток денежных средств. Также, если договор лизинга позволяет это, сделку можно закрыть досрочно на условиях лизинговой компании, после чего на полных правах продать автомобиль как б/у на вторичном рынке.

При этом продать автомобиль можно как физическому, так и юридическому лицу.

Как продать машину в лизинге

Обычно такая необходимость возникает у клиентов лизинговых компаний, если:

у компании возникла неотложная потребность в деньгах
нет возможности выполнять свои обязательства по выплате лизинговых платежей
автомобиль больше не используется по назначению

В этом случае клиент лизинговой компании может воспользоваться двумя вариантами:

1. закрыть сделку досрочно

Как мы уже упоминали выше, лизинговую сделку можно закрыть раньше времени, если это не противоречит договору лизинга. В этом случае клиент играет по правилам лизинговой компании и чаще всего выплачивает материальную компенсацию за досрочное расторжение договора. После этого он волен продать автомобиль на вторичном рынке как б/у ТС.

2. перепродать обязательства третьему лицу

Такое тоже возможно по предварительному согласованию с лизинговой компанией. Перепродажа обязательств подразумевает, что обязанность уплаты лизинговых платежей согласно договору и графику переходит к другому человеку/компании. В этот момент третье лицо становится и условным собственником автомобиля.

Продать машину можно и специализированной компании, которая занимается покупкой автомобилей, находящихся в лизинге.

Как продать автомобиль в лизинге юридическому лицу

Как мы отметили, клиенты лизинговых компаний имеют возможность продать автомобиль в лизинге специальной организации, которая выкупает такие машины. Более того, этой возможностью активно пользуются, учитывая, что такие фирмы обещают купить автомобиль за практически полную его стоимость.

Для заключения такой сделки необходимо согласие лизинговой компании, которая будет полноправным участником процесса. Кроме того, сотрудники специализированной фирмы-покупателя будут досконально изучать информацию об автомобиле: проводить технический осмотр, отмечать, какая сумма еще подлежит выплате в рамках договора лизинга.

Отметим важный момент: услуги такой фирмы равнозначны услугам посредника. Это значит, что с каждой сделки придется заплатить процент сотрудникам фирмы.

Не забывайте о документах: перед продажей сотрудники специализированной фирмы потребуют пакет документов, включающий квитанции об оплате и иные документы, подтверждающие сумму, которую вы уже выплатили за автомобиль в лизинге. Кроме того, потребуются:

генеральная доверенность (в случае, если клиент лизинговой компании не является собственником автомобиля)
ПТС (при наличии)
свидетельство о регистрации автомобиля

После согласования условий, технического осмотра автомобиля и предоставления всех документов стороны, со своего согласия, переоформляют документы, привлекая сотрудников со стороны лизинговой компании.

Как продать автомобиль в лизинге физическому лицу

Продать автомобиль в лизинге можно и физическому лицу. Более того, зачастую это выгоднее, чем продажа фирме, так как клиент лизинговой компании не переплачивает за работу посредников и договаривается с покупателем напрямую. Сама процедура проведения и заключения сделки по продаже аналогична процедуре продажи юридическому лицу.

Однако искать такого покупателя и вести с ним переговоры придется самостоятельно.

Для переоформления документов покупателю-физическому лицу необходимо предоставить лизинговой компании:

паспорт
документы, подтверждающие его платежеспособность (обычно – 2-НДФЛ или банковская выписка)
загранпаспорт или права (по запросу)

В этом случае клиенту лизинговой компании рекомендуют собрать максимальное количество достоверной информации об автомобиле, которые послужат вескими аргументами для покупателя. Например, это может быть отчет, содержащий подробное описание машины и включающий в себя год выпуска, количество владельцев, число ДТП, пробег, наличие/отсутствие ограничений.

По какой стоимости можно продать автомобиль

Как было отмечено, продажа автомобиля в лизинге физическим лицам будет выгодней, т.к. не придется платить процент со сделки посредникам. Здесь итоговая, адекватная сумма может быть любой, в зависимости от договоренностей клиента и потенциального покупателя.

Специализированные фирмы рассчитывают стоимость иначе и диктуют свои условия. Они привлекают клиентов, широко рекламируя свои услуги и обещая до 98% от рыночной стоимости б/у автомобиля.

На самом же деле реальную сумму, по которой можно продать автомобиль в лизинге, легко просчитать. Она зависит от следующих факторов:

— остаток лизинговых платежей, причитающихся лизинговой компании

Если клиент лизинговой компании намеревается продать автомобиль за несколько месяцев до окончания срока договора лизинга, сумма, которую он получит, будет больше. Но если автомобиль на ранних этапах, когда клиент обязан заплатить приличную сумму в рамках всего договора лизинга, специализированные фирмы учтут это и заплатят меньше.

— стоимость услуг сотрудников специализированной фирмы

Нужно понимать, что такие сотрудники выполняют услуги посредников между клиентом лизинговой компании (как продавцом) и желающими приобрести б/у автомобиль (как покупателями). Поэтому схема оплаты их труда похожа на схему риэлторов или брокеров и равна комиссии со сделки. Чаще всего сотрудники такой фирмы берут порядка 5-7% от стоимости автомобиля.

— состояние автомобиля в лизинге

Перед покупкой сотрудники специализированной фирмы проведут оценку автомобиля. На конечную стоимость предложения будет влиять его состояние: чем оно лучше, тем больше сумма покупки. Технические специалисты проведут осмотр машины, учтут все дефекты, недочеты и степень изношенности.

К примеру, таксопарк, где автомобиль используется 24/7, скорее всего, получит за него меньше, чем компания, где автомобиль используется 2-3 раза в неделю в представительских целях.

Учитывая эти критерии, влияющие на итоговую сумму покупки, клиенту лизинговой компании стоит провести предпродажную подготовку: найти фирму с выгодными условиями работы, оценить остаток платежей в рамках своего договора лизинга и привести автомобиль в порядок.