Как списать спецодежду при увольнении работника?

Как поступить со спецодеждой при увольнении работника

Больше материалов по теме «Сотрудники» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

1. Всегда ли нужно возвращать спецодежду?
2. Порядок возврата спецодежды при увольнении
3. Присвоение спецодежды работником
4. Бухгалтерский учет

Спецодежда входит в состав средств индивидуальной защиты работника (СИЗ). Это собственно спецодежда, обувь специального назначения, различные приспособления предохраняющего характера, например, специальные очки (приказ №135н Минфина от 26-12-02 г., п.7). При увольнении работник обязан сдать спецодежду, выданную ему в пользование. В статье рассматриваются нюансы указанной процедуры, действия работодателя, а также проблемные моменты возврата СИЗ увольняющимся сотрудником.

Всегда ли нужно возвращать спецодежду?

Законодательство обязывает работодателя обеспечивать сотрудников спецодеждой из средств организации. Бывают случаи, когда работник приобретает средства защиты самостоятельно, а затем получает компенсацию стоимости СИЗ. Спецодежда – это собственность работодателя, следовательно, возвратить ее работник обязан. Исключение составляет случай, когда СИЗ приобретается за собственные средства работником, но до момента увольнения ему не успели произвести никаких выплат и поставить на учет комплект спецодежды.

Какие есть типовые нормы бесплатной выдачи СИЗ, специальной одежды и специальной обуви работникам?

В бухгалтерском учете возврат не всегда оформляется проводками. Если срок использования спецодежды меньше года, ее можно списать на затраты непосредственно после выдачи сотруднику (пр. №135н п. 21). Проводок БУ в момент сдачи такой спецодежды не делается, поскольку она не числится в учете. В то же время при сдаче ее увольняющимся сотрудником по решению созданной комиссии возможно оприходование ветоши – актом, с подписями ответственных лиц.

Порядок возврата спецодежды при увольнении

ВАЖНО! Рекомендации по порядку возврата спецодежды при увольнении работника от КонсультантПлюс доступны по ссылке

Увольняясь, работник обязан получить на руки выписку из личной карточки выдачи СИЗ, а затем по списку сдать спецодежду ответственному лицу: работнику склада либо иному сотруднику с аналогичными контрольными функциями. В справке-выписке целесообразно указывать не только количество единиц спецодежды, но и ее остаточную стоимость, даже если она имеет нулевое значение.

Принимающий сотрудник оценивает состояние спецодежды. Если она получена недавно, но видны следы подмены, порчи либо степень износа не соответствует срокам эксплуатации, целесообразно создать компетентную комиссию для оценки состояния СИЗ.

Если спецодежда имеет нормальный внешний вид, соответствующий сроку износа, она сдается на склад, а затем выдается повторно, после химической чистки. При принятии таких ТМЦ в документах кладовщик делает запись о сроках эксплуатации, например: «комбинезон защитный, срок эксплуатации 5 месяцев». Ответственное лицо после сдачи подписывает работнику обходной лист, в котором делает соответствующую пометку.

По общему правилу, увольняясь, работник может сдать спецодежду полностью, либо частично, либо возместить ее стоимость организации и оставить для личного пользования.

Повторное использование списанной спецодежды в качестве обтирочного материала после сдачи ее работником также должно быть подтверждено актом с подписями членов комиссии.

Справочные данные по стоимости спецодежды могут быть использованы в дальнейшем:

• если принято добровольное решение со стороны работника возместить стоимость СИЗ;
• если работника нужно привлечь к ответственности за порчу, подмену, утерю спецодежды;
• если комиссия приняла решение списать ранее не списанную спецодежду ввиду ее фактического износа;
• если комиссия аналогично приняла решение оприходовать ветошь от списанной спецодежды.

Правила возврата спецодежды должны быть прописаны в локальных нормативных актах организации.

На заметку! Работник, изъявивший желание выкупить спецодежду при увольнении, с выплатой стоимости должен написать заявление на имя руководителя организации. В нем указывается перечень СИЗ, за которые будет вноситься оплата, а также намерение приобрести ценности для своих нужд. Целесообразно указать и способ оплаты.

Присвоение спецодежды работником

Согласно ст. 243 ТК РФ работник материально ответственен за выданные ему ТМЦ. Это относится и к спецодежде. В случае если увольняющийся гражданин присвоил спецодежду и не сдал ее в установленном порядке на склад организации, стоимость оной может быть удержана с причитающихся при увольнении выплат. При этом есть ограничения. Согласно ст. 138 ТК РФ удержание более 20% выплат (в отдельных случаях до 50%) противозаконно.

Нельзя делать удержания с таких сумм, как:

• компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск;
• пособия («чернобыльские», на погребение и пр.);
• премиальные, выплачиваемые не из ФЗП.

На заметку! Нельзя удерживать документы работника (трудовую книжку, оригиналы иных документов из личного дела) под предлогом невыплаты им сумм за спецодежду. Эти действия противозаконны и могут быть обжалованы в суде.

Если работник полностью отказывается выплачивать стоимость спецодежды, компенсировать ее из заработной платы, целесообразно получить письменный отказ гражданина с его подписью. К письменному отказу прилагается справка о стоимости спецодежды, другие документы, свидетельствующие о том, что работник был обеспечен спецодеждой и не сдал ее законным порядком. Такие действия необходимы на случай конфликтной ситуации, которая может решаться в суде.

Чаще всего работодатель, получив отказ сдать спецодежду или возместить ее стоимость, издает приказ на списание СИЗ. Также внесудебное решение проблемы может быть, если работник уволился без обходного листа: момент взыскания из заработной платы упущен. В этом случае доказать в суде, что злонамеренно не окончил расчеты с организацией, бывает проблематично.

На заметку! У работника отсутствует обязанность возмещения стоимости спецодежды, в том числе и при увольнении, если она повреждена не по его вине, например, в случае аварийной ситуации, форс-мажора, или используется им после истечения срока годности, по причине невыдачи нового комплекта.

Бухгалтерский учет

Спецодежда отражается на счете 10. Обычно используют субсчета 10 и 11, соответственно, «Спецодежда и оснастка на складе» и «Спецодежда и оснастка в эксплуатации».

Если работник, увольняясь, сдает СИЗ на склад, отражается эта операция внутренней проводкой
Дт10/10 Кт 10/11. Кроме того, могут использоваться следующие проводки:

• Дт94 Кт 10/11 – при сдаче на склад комиссией спецодежда признана негодной.
• Дт91/2 Кт 94 – ее стоимость включена в прочие расходы.
• Дт73 Кт 94 (91/1) — зафиксирована сумма не возвращенной сотрудником при увольнении спецодежды.
• Дт 70 Кт 73 – сумма СИЗ удержана из зарплаты работника.
• Дт 50 Кт 73 – сумма СИЗ внесена работником в кассу.
• Дт 51 Кт 73 – сумма СИЗ перечислена работником на счет организации.
• Д 94 К 10/11 – списана стоимость невозвращенной спецодежды.
• Д 91/2 К 94 – недостача спецодежды отражена в расходах.

Последние две проводки используются, если работник уже уволился, а компенсацию за СИЗ взыскать организации не удалось.

Бухгалтерский учет СИЗ производится на основании различных первичных документов, например, карточки выдачи СИЗ, ведомости учета выдачи спецодежды и др.

Как списать спецодежду при увольнении работника?

Дата публикации 16.09.2021

Использован релиз 3.0.100

Сотруднику ООО «Аметист» Николаеву Владимиру Анатольевичу 29.07.2021 был выдан комплект спецодежды «Костюм сварщика Weldmaster» со сроком полезного использования 24 месяца. Через месяц 01.09.2021 сотрудник уволился и вернул комплект на склад. В этом же месяце 06.09.2021 комплект после обработки был выдан другому сотруднику – Петрову Александру Евгеньевичу.

ООО «Аметист» использует общую систему налогообложения, применяет метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).

Таблица проводок

Создать на основании

Входящий Исходящий
Внутренний

1. Возврат спецодежды из эксплуатации

Контролировать оставшийся срок эксплуатации спецодежды, выданной сотрудникам, можно по отчету Материалы, выданные сотрудникам (раздел: Склад – Материалы, выданные сотрудникам) (рис. 1). Настройка вывода данных в отчет (группировка, отбор, сортировка) производится по кнопке Показать настройки.

Отчет формируется в разрезе сотрудников, номенклатуры и документов передачи в эксплуатацию и выводит следующие данные:

• дату выдачи спецодежды сотруднику;
• СПИ;
• планируемую дату списания спецодежды, рассчитанную исходя из даты выдачи и срока полезного использования;
• количество дней эксплуатации, оставшихся с даты отчета до даты списания (дата отчета и дата списания в это количество не входят). Если дата списания просрочена, то количество просроченных дней эксплуатации выводится со знаком «минус» и выделяется красным шрифтом.

Отчет контролирует оставшийся срок эксплуатации малоценных активов, если их выдача сотрудникам была зарегистрирована документами «Передача материалов в эксплуатацию» и «Расход материалов (Требования-накладные)».

По состоянию на 31.08.2021 комплект спецодежды «Костюм сварщика Weldmaster» числится за Николаевым Владимиром Анатольевичем, срок ее полезного использования – 24 мес. До окончания срока полезного использования осталось 696 дней (с 01.09.2021, дата, следующая за датой формирования отчета) по 28.07.2023 (дата окончания СПИ, предшествует дате планового списания).

1.1 Списана спецодежда с сотрудника

Документ «Списание материалов из эксплуатации» (рис. 2).

• Раздел: Склад – Списание материалов из эксплуатации.
• Кнопка Создать.
• Укажите дату возврата спецодежды на склад в поле от.
• В поле Местонахождение выберите подразделение, в котором спецодежда возвращается из эксплуатации на склад.
• Если спецодежда передавалась в эксплуатацию документом «Передача материалов в эксплуатацию», то на закладке Спецодежда выберите номенклатурную позицию спецодежды (поле Номенклатура), которую возвращают на склад, и заполните данные по ней:
  • в поле Партия выберите документ, которым спецодежда передавалась в эксплуатацию;
  • укажите количество;
  • в поле Физическое лицо выберите сотрудника, который возвращает спецодежду;
  • в поле Счет передачи выберите счет, на котором числится спецодежда в эксплуатации (забалансовый счет МЦ.02).

Табличную часть можно заполнить автоматически по кнопке Заполнить — По остаткам. В этом случае следует удалить лишние строки, проверить заполненные данные и при необходимости скорректировать количество.

• Если спецодежда передавалась в эксплуатацию документом «Расход материалов» (с видом операции «Передача сотруднику»), то заполнять данные табличной части следует аналогично, но на закладке Инвентарь и хозяйственные принадлежности. Колонка Счет учета на этой закладке не отображается, счет учета для проводки определяется автоматически – МЦ.04, поскольку именно этот счет используется для забалансового учета всех видов активов, которые переданы в эксплуатацию документом «Расход материалов».
• Кнопка Провести.

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 3).

2. Учет поступления возвращенной из эксплуатации спецодежды

2.1 Принята спецодежда от сотрудника на склад

Документ «Операция» (рис. 4):

• Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
• Кнопка Создать. Вид документа – Операция.
• Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
  • в колонке Дебет укажите счет МЦ.02 и аналитику к нему;
  • колонка Кредит не заполняется;
  • в колонке Сумма укажите стоимость принятой на склад спецодежды для забалансового учета;
  • колонки Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт не заполняйте.
• Кнопка Записать и закрыть.

3. Передача спецодежды в эксплуатацию второму сотруднику

3.1 Передана спецодежда со склада в эксплуатацию

3.2 Переданная в эксплуатацию спецодежда закреплена за новым сотрудником

Документ «Передача материалов в эксплуатацию» (рис. 5):

• Раздел: Склад – Передача материалов в эксплуатацию.
• В поле от укажите дату передачи спецодежды в эксплуатацию новому сотруднику.
• Укажите склад, с которого производится выдача спецодежды, и местонахождение (в каком подразделении она будет использоваться).
• На закладке Спецодежда, по кнопке Добавить заполните табличную часть:
  • в колонке Номенклатура выберите передаваемую в эксплуатацию спецодежды;
  • в колонке Количество укажите количество передаваемой в эксплуатацию спецодежды;
  • в колонке Физическое лицо укажите физическое лицо, за которым будет числиться спецодежда на забалансовом счете;
  • в колонке Назначение использования создайте новый элемент в одноименном справочнике (рис. 5):
    • в поле Наименование укажите наименование назначения использования спецодежды. Внимание! Наименование этого элемента должно отличаться от наименования элемента, который использовался при первичной передаче в эксплуатацию этой спецодежды;
    • в поле Количество по нормативу выдачи укажите количество по нормативу передаваемой спецодежды (значение используется для подстановки по умолчанию в печатные документы: «Требование-накладная» и «Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений»);
    • выберите Порядок использования спецодежды – «До износа» или «В течение фиксированного срока», в последнем случае укажите срок полезного использования спецодежды 23 месяца (срок полезного использования для повторной выдачи устанавливается, с учетом срока использования спецодежды предыдущим сотрудником: общий СПИ 24 месяца «минус» срок использования предыдущим сотрудником 1 месяц (с 29.07.2021 по 01.09.2021));
    • в поле Способ отражения расходов выберите вариант списания стоимости спецодежды в расходы с указанием счета затрат и аналитики к нему (при необходимости создайте новый элемент справочника «Способы отражения расходов»). В нашем случае способ не имеет значения, поскольку стоимость спецодежды уже была списана в расходы при первичной выдаче ее в эксплуатацию.
  • колонка Способ отражения расходов заполнится автоматически на основании выбранного Назначения использования;
  • в колонке Счет учета выберите счет МЦ.02.
• Кнопка Провести.

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 6).

Сформируйте отчет Материалы, выданные сотрудникам на дату повторной выдачи спецодежды новому сотруднику или позже (раздел Склад – Материалы, выданные сотрудникам) (рис. 7).

По состоянию на 06.09.2021 комплект спецодежды «Костюм сварщика Weldmaster» числится за Петровым Александром Евгеньевичем, срок ее полезного использования – 23 мес. (первоначальный СПИ 24 месяца – срок использования предыдущим сотрудником 1 месяц). До окончания срока полезного использования осталось 698 дней (с 07.09.2021, дата, следующая за датой формирования отчета) по 07.08.2023 (дата окончания СПИ, предшествует дате планового списания).

Списание спецодежды в бухгалтерском учете в 2020 — 2021 годах

• Условия, учитываемые при списании спецодежды
• Порядок списания спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока
• Нормы списания спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете
• Формируемые при списании спецодежды проводки в бухгалтерском учете
• Итоги

Условия, учитываемые при списании спецодежды

С 01.01.2021 в бухгалтерском учете спецодежды нужно следовать правилам нового ФСБУ 5/2019 «Запасы». Методические указания по бухучету спецодежды (утв. приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н) с этой даты утрачивают силу.

Согласно п. 3 ФСБУ 5/2019 спецодежда относится к запасам, если срок ее службы не превышает 12 месяцев.

За полученную спецодежду работник должен расписаться. Для этого нужно оформить карточку выдачи средств индивидуальной защиты на каждого сотрудника и ведомость на выдачу спецодежды. Образцы заполнения этих документов можно найти в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

При списании спецодежды учитываются определенные условия. Изучим их на простом примере.

ООО «Дизайн Ремонт», предоставляющее услуги по ремонту квартир, в мае закупило для работника, проводящего малярные работы, одежду:

Стоимость без НДС, руб. / шт. (пару)

Относится к спецодежде?

П. 3 ФСБУ 5/2019, ст. 209, 212, 221 ТК РФ, п. 40 приказа Минфина РФ «О типовых нормах выдачи спецодежды во всех видах деятельности» от 09.12.2014 № 997н (далее — типовые нормы № 997н)

Срок эксплуатации спецодежды, мес.

не больше 12 мес.

П. 3 ФСБУ 5/2019, п. 40 типовых норм № 997н

+ п. 9 приказа «О типовых нормах выдачи спецодежды на ремонтно-строительные работы» от 16.07.2007 № 477 — уточнение по защитным очкам

Специфика списания спецодежды в бухгалтерском учете

При вводе в эксплуатацию, в разовом порядке или в течение срока эксплуатации

Подп. «д» п. 23, п. 43 ФСБУ 5/2019

Специфика списания спецодежды в налоговом учете

При вводе в эксплуатацию, в разовом порядке или в течение срока эксплуатации

При вводе в эксплуатацию, в разовом порядке (т. к. срок эксплуатации перчаток менее 1 отчетного периода)

При вводе в эксплуатацию, в разовом порядке или в течение срока эксплуатации

Подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ

На какие расходы относится спецодежда в бухгалтерском учете

На производственные (или прочие — при досрочном прекращении производственных работ)

Подп. «д» п. 23 ФСБУ 5/2019

На какие расходы относится спецодежда в налоговом учете

На материальные — на основании документального подтверждения наличия условий труда, требующих применения спецодежды и определяемых при их специальной оценке

Подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ

Спецодежда со сроком службы более 12 месяцев должна быть зафиксирована в бухучете как основное средство (ПБУ 6/01) и списываться в ежемесячном порядке в виде амортизации. Указанный метод целесообразен в отношении дорогостоящей спецодежды — стоимостью > 100 000 руб. При зачислении в основные средства спецодежды стоимостью меньше указанного предела придется отражать временные разницы между налоговым и бухгалтерским учетом спецодежды.

Как после вступления в силу ФСБУ 5/2019 учитывать ОС стоимостью до 100 000 руб., смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Порядок списания спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока

В мае ООО «Дизайн Ремонт» передало в эксплуатацию 1 защитный костюм, 1 головной убор, 12 пар перчаток и 1 защитные очки.

Метод списания спецодежды определен в виде ежемесячного линейного списания, за исключением перчаток — по ним списание производится за 1 раз в полной сумме.

После начала эксплуатации спецодежды произошли события:

Сумма износа, списанная до порчи спецодежды

Сумма к списанию после порчи спецодежды

Списание оставшейся стоимости спецодежды в бухгалтерском учете

Испорчен костюм без возможности восстановления не по вине работника

430 руб. = 1 290 / 12 мес.× 4 мес. (июнь — сентябрь)

860 руб. = 1 290 – 430

Утерян головной убор по вине работника

133 руб. = 320 / 12 мес.× 5 мес. (июль — октябрь)

187 руб. = 320 – 133

На расчеты с работником по возмещению ущерба

Безвозвратно испорчены 12 пар перчаток не по вине работника

1 560 руб.= 130 × 12 пар

Не осуществляется, т. к. стоимость перчаток списана в полной сумме в мае в составе производственных затрат

Продан костюм, введенный в эксплуатацию в сентябре, в связи с окончанием деятельности по ремонту квартир

322,50 руб. = 1 290 / 12 мес. × 3 мес. (октябрь — декабрь)

967,50 руб. = 1 290 – 322,50

На прочие расходы

Подробно порядок списания запасов в соответствии с требованиями нового ФСБУ 5/2019 описан в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

Нормы списания спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете

По п. 14 приказа Минздравсоцразвития России «Межотраслевые правила обеспечения работников средствами индивидуальной защиты» от 01.06.2009 № 290н (далее — межотраслевые правила) лимит списания спецодежды основывается на нормах, утвержденных либо отраслевыми актами, либо типовыми нормами № 997н.

Работодатель вправе утвердить собственные нормы, повышающие обеспеченность работников спецодеждой. Самостоятельно определяемые нормы должны соответствовать итогам проведенной специальной оценки условий труда (п. 6 межотраслевых правил).

Списание спецодежды в бухгалтерском учете производится на основании фактически произведенных затрат на ее покупку (производство).

Порядок отнесения спецодежды на материальные расходы в налоговом учете утверждается работодателем самостоятельно — в полном объеме на дату начала ее эксплуатации либо в течение нескольких отчетных периодов после начала применения (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Нормы расходования спецодежды в НК РФ, как и в правилах бухгалтерского учета, не зафиксированы. Но позиция Минфина РФ (письма от 08.04.2016 № 03-03-06/1/20165, от 25.11.2014 № 03-03-06/1/59763) указывает на то, что предельная величина отнесения эксплуатируемой спецодежды на расходы в налоговом учете должна определяться организациями на основании норм, зафиксированных законодательством, либо внутренними актами работодателя.

При необоснованном превышении норм списания спецодежды возникают постоянные разницы между налоговым и бухгалтерским учетами спецодежды.

Формируемые при списании спецодежды проводки в бухгалтерском учете

По плану счетов, утвержденному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, движения по спецодежде фиксируются на счете 10, субсчетах «Спецодежда на складе» и «Спецодежда в эксплуатации».

Для контролируемого учета эксплуатируемой спецодежды, списываемой в разовом порядке при вводе в эксплуатацию, можно ввести забалансовый счет «Спецодежда в эксплуатации» (п. 8 ФСБУ 5/2019).

ООО «Дизайн Ремонт» отразило проводки по списанию спецодежды:

Учет спецодежды в 2021 году

• 1 Что изменилось в учете спецодежды в 2021 году
• 2 Как вести учет спецодежды в 2021 году
• 3 Налоговый учет спецодежды в 2021 году
• 4 Подводим итоги

Раньше спецодежду списывали в момент выдачи или амортизировали как основные средства. С 2021 года порядок изменился, потому что вступил в силу новый ФСБУ «Запасы». Как теперь учитывать спецодежду работников, читайте в нашей статье.

Что изменилось в учете спецодежды в 2021 году

С вступлением в силу ФСБУ 5/2019 «Запасы», утв. Приказом Минфина РФ № 180н от 15.11.2019 права выбора для учета спецодежды уже не будет.

Еще в прошлом году бухгалтеры учитывали одежду сроком эксплуатации более 12 месяцев в составе материалов или основных средств. Если она принималась как МПЗ, то ее стоимость списывалась в расходы единовременно или постепенно в течение срока носки. А если в составе основных средств, то стоимость погашалась через амортизацию на протяжении всего срока полезного использования. При этом когда одежда подходила по всем критериям к ОС, но стоила меньше 40 тыс. руб., ее можно было учесть как МПЗ.

Напомним, что с 2021 года утратили силу:

• ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»;
• методические указания по бухучету МПЗ (Приказ Минфина от 28.12.2001 № 119н);
• методические указания по бухучету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (Приказ Минфина от 26.12.2002 № 135н).

Вместо этих документов по учету спецодежды следует применять новый ФСБУ 5/2019 «Запасы». Он распространяется на одежду, срок использования которой не больше 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2019) — списывайте ее в расходы в момент выдачи работнику. А если одежда предназначена для долгосрочной носки (дольше 12 месяцев), то амортизируйте ее как основные средства.

Бухгалтерский стандарт ПБУ 6/01 «Учет основных средств» действует только до конца 2021 года. С 01.01.2022 вступит в силу новый стандарт ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

Все остальные предприятия, в т. ч. представители малого и среднего бизнеса, обязаны применять новый стандарт. Бухгалтерская отчетность за 2021 год уже должна быть составлена с учетом ФСБУ 5/2019.

Как вести учет спецодежды в 2021 году

Повторимся: по новым правилам стоимость «спецовки» неважна. Нам нужно знать срок ее эксплуатации. Если он до 12 месяцев включительно, то одежду нужно включить в состав МПЗ и в момент передачи работнику полную стоимость списать в расходы. Однако если срок носки больше года, то одежду учтем как основные средства.

Не забывайте вести учет одежды в личных карточках работников, в которых они расписываются при получении «спецовки». Отслеживайте сроки эксплуатации одежды и во время выдавайте новые комплекты.

Пример 1. Учет одежды со сроком до 12 месяцев

ООО «Геодез» приобрело комплект спецодежды для работника стоимостью 30 000 тыс. руб. (в т. ч. НДС — 5 000 руб.). Срок эксплуатации костюма — 11 месяцев. Этот комплект бухгалтер примет в качестве МПЗ, а в момент передачи работнику спишет его полную стоимость в расходы одной суммой.

В бухучете хозоперации отразятся следующим образом:

Операция

Дебет Кредит

Сумма, руб.

Пример 2. Учет одежды со сроком более года

ООО «Гермес» приобрело костюм для работника за 162 000 руб. (в т. ч. НДС — 27 000 руб.). Срок эксплуатации комплекта — 24 мес. Бухгалтер учтет его по правилам учета для основных средств. ПБУ 6/01 действует до конца 2021 года, поэтому можно учесть одежду по старым правилам, а можно досрочно применить новый стандарт ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

В нашем случае бухгалтер перешел на новый стандарт. Ему придется принять одежду в качестве основных средств и амортизировать его стоимость. По ФСБУ 6/2020 «Основные средства» для начисления амортизации помимо срока использования одежды бухгалтеру придется определить способ амортизации и ликвидационную стоимость.

Ликвидационная стоимость объекта — величина, которую организация получила бы в случае выбытия, например продажи данного объекта после вычета затрат на выбытие. Как правило, спецодежда к концу срока полезного использования полностью изнашивается — продать ее не получится, а значит, и ликвидационную стоимость можно считать равной нулю (п. 30 ФСБУ 6/2020).

В учетной политике ООО «Гермес» согласно новому стандарту установили лимит для признания основных средств — 100 000 руб. ФСБУ 6/2020 «Основные средства» больше не ограничивает лимит. Можно установить любую цифру — хоть миллион. В нашем примере срок использования костюма больше года, а его стоимость выше установленного лимита. Значит, однозначно принимаем комплект как основные средства.

Сумма,

руб.

Полезная информация от КонсультантПлюс

Смотрите готовое решение о том, в каком порядке осуществляется возврат спецодежды при увольнении работника.

Налоговый учет спецодежды в 2021 году

В налоговом учете спецоежду по-прежнему можно учесть:

• в материальных расходах, и тогда стоимость переносится на затраты одномоментно при передаче в эксплуатацию или равномерно в течение срока носки;
• как амортизируемое имущество, если стоимость более 100 тыс. руб., а срок носки превышает год;
• в прочих расходах, если спецодежда приобретена для выполнения антиковидных требований (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Подводим итоги

• Для учета запасов с 2021 года применяется новый стандарт ФСБУ 5/2019. Прежний ПБУ 5/01 утратил силу.
• Учитывать спецодежду можно или как запасы, или как основные средства. Чтобы понять, куда отнести «спецовку», посмотрите на срок ее эксплуатации.
• Внесите изменения по учету спецодежды в учетную политику предприятия, если вся «спецовка» списывалась на МПЗ: правила, действующие до 2021 года, уже применять нельзя.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Как работодатель удерживает стоимость спецодежды с работника при увольнении?

Для непосредственной защиты работника от вредных воздействий производства работодатель обязан выдавать ему за свой счет средства индивидуальной защиты (СИЗ). Что делать, если работник не вернул спецодежду? Вправе ли работодатель удержать стоимость спецодежды, если работник не вернул ее при увольнении?

Возврат работником спецодежды при увольнении

Выдача и возврат СИЗ осуществляются в соответствии с законодательно установленными правилами. Так, Правила выдачи средств индивидуальной защиты и пользования ими, а также ответственность и организация контроля за обеспечением работников средствами индивидуальной защиты установлены приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 года № 290н.

А в соответствии с пунктом 64 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 года № 135н, одежда, выданная работникам, является собственностью организации и при увольнении подлежит возврату.

Поэтому увольняясь, работник должен либо вернуть одежду организации, либо выкупить ее по остаточной цене. А при утрате или порче — возместить ущерб.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Удержания за спецодежду при увольнении

Минтруд России в письме от 27 октября 2020 года № 14-2/ООГ-16355 рассмотрел вопрос о возврате работником спецодежды при увольнении. В частности, работодатель отказался подписывать увольнительный обходной лист работника по причине того, что тот не вернул спецодежду и инструмент. Кроме того, работнику не были выплачены полагающиеся при увольнении выплаты, в том числе и зарплата за последний месяц работы.

Если увольняющийся не сдал спецодежду, ее стоимость может быть удержана с причитающихся при увольнении выплат. Однако удерживать более 20% выплат (в отдельных случаях до 50%) статья 138 Трудового кодекса запрещает.

Такое двадцатипроцентное удержание может не покрыть сумму ущерба, полученного компанией. Тогда работодатель может подать исковое заявление в судебную инстанцию либо составить акта о списании СИЗ по расходам.

Имейте в виду, что есть виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание. Они перечислены в статье 101 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Чиновники отметили, что работодатель несет материальную ответственность за задержку выплат при увольнении. Причем независимо от его вины.

Нарушение срока выплаты зарплаты, отпускных и других, полагающихся при увольнении сумм грозит работодателю начислением процентов от суммы задолженности за каждый день просрочки. Размер процентов – не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ на момент начисления (ст. 236 ТК РФ).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Чек-лист всех изменений
принятых и вступивших в 2021 году

Подготовьтесь к отчетности заранее, посмотрите изменения в бухучете за 2021 год, чтобы показатели налоговой отчетности не шокировали вас в конце года, а налоговиков не спровоцировали на проверку. Воспользуйтесь вашим бесплатным доступом к бератору.

Выбор читателей

Что нужно помнить об уплате НДФЛ при оплате больничного

Компенсации за неиспользованный отпуск хотят рассчитывать по-новому

Подозрительные сделки, которые банк будет проверять

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Как правильно вести бухгалтерский учет спецодежды в 2020 году

Специальная рабочая одежда

Каждый работодатель обязан соблюдать нормативы по условиям и охране труда, а также правила безопасности для сотрудников на рабочем месте. Среди таких обязанностей выделяется выдача средств индивидуальной защиты, в том числе специальной рабочей одежды.

Спецодежда, нормы списания в бухучете которой будут приведены далее, выдается следующим трудовым категориям:

• работникам с вредными и опасными условиями труда;
• сотрудникам, трудоустроенным на работах с особыми температурными условиями или загрязнениями.

Регулируется предоставление специальной одежды (СО) Трудовым кодексом РФ (ст. 212, 221 ТК РФ), а также Межотраслевыми правилами обеспечения работников спецодеждой (Приказ Минздравсоцразвития № 290н от 01.06.2009) и Типовыми нормами Минтруда (Приказ № 997н от 09.12.2014).

Согласно данным нормативно-правовым актам, все средства индивидуальной защиты сотрудника должны быть сертифицированы и выдаваться работникам бесплатно. Основание для выдачи — результаты специальной оценки условий труда, а также типовые отраслевые нормы, установленные действующим законодательством.

Учреждение вправе закрепить собственные нормативы выдачи и вид СО внутренними документами.

Как вести бухучет

Организация бухучета средств индивидуальной защиты в учреждении обеспечивается при соблюдении норм, закрепленных в Приказе Минфина РФ № 135н от 26.12.2002.

Бухучет производится в соответствии с фактическими издержками на ее изготовление или приобретение. Аналитика осуществляется по каждому наименованию производственной единицы и материально ответственному лицу, количеству, дате изготовления (приобретения), периоду возврата.

В том случае когда в учреждении используются предметы индивидуальной защиты, изготовленные на собственных производствах, то затраты аккумулируются на счетах, учитывающих производственные расходы на основании исчисленной фактической себестоимости.

Порядок и счета, применяемые для бухучета индивидуальных защитных средств, непосредственно зависят от вида активов предприятия, в составе которых будет проведена СО.

Согласно Приказу № 135н, организация бухучета спецодежды должна производиться в качестве материально-производственных запасов, однако учреждение имеет возможность выбрать иной вариант — учет средств индивидуальной защиты как основных средств. Выбранный способ бухучета необходимо закрепить учетной политикой.

Все особенности проведения в бухгалтерии специальной одежды в зависимости от вида активов представлены в таблице, которую можно скачать далее.

Налоговый учет признает спецодежду в составе расходов лишь в том случае, если затраты на ее приобретение экономически целесообразны, то есть подтверждены проведенной специальной оценкой трудовых условий (Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/645 от 11.12.2012).

Порядок списания специальной рабочей одежды

Приказ № 135н регулирует также нормы списания СО. Его порядок зависит от срока полезного использования (СПИ) номенклатурной единицы и подлежит обязательному утверждению в учетной политике.

Рассмотрим варианты списания предметов индивидуальной защиты в зависимости от срока полезного использования:

1. Средства индивидуальной защиты подлежат единовременному списанию в том случае, если их СПИ — не более одного года (п. 21, 26 Приказа № 135н):

• Дт 20, 26 Кт 10 — списание спецодежды, проводки формируются при непосредственной передаче изделия сотруднику.

1. Если же срок полезного использования — более 1 года, то СО списывается линейным способом или с использованием способа пропорционально произведенной продукции в процессе передачи изделий в эксплуатацию (п. 24 Методических указаний).

• Дт 20, 26 Кт 10.10 — передача СО со склада для дальнейшего использования работниками;
• Дт 20, 26 Кт 10.11 — ежемесячное списание расчетной стоимости спецодежды;
• Дт 94 Кт 10.11 — выбытие СО, неподлежащей восстановлению;
• Дт 91.2 Кт 94 — издержки переведены в состав текущих расходов.

1. При бухучете спецодежды в качестве основных средств на спецсредства производятся амортизационные начисления — Дт 20, 26 Кт 02.

Возврат спецодежды при увольнении работника: проводки

При увольнении сотрудника предприятие производит с ним полный взаиморасчет в отношении не только надлежащих ему выплат, но и предписанных средств индивидуальной защиты. Работник, с которым расторгается трудовой договор, должен либо вернуть выданные ему средства защиты, либо возместить из выплачиваемых денег ее стоимость. Проводки в данном случае будут следующими:

• Дт 01 Кт 01 — возврат спецодежды, учтенной как ОС;
• Дт 10.10 Кт 10.11 — для СО, учтенной в качестве материально-производственных запасов и списанной по остаточной стоимости.

При единовременном списании специальной рабочей одежды бухгалтерские записи не формируются.

В том случае если работник отказался возвращать спецкостюм, производится удержание за спецодежду при увольнении. Проводки будут такими:

• Дт 94 Кт 10.11 — учет стоимости спецкостюма как материального вреда учреждению;
• Дт 73.02 Кт 94 — отнесение стоимости СО на взаиморасчеты с персоналом в части возмещения материального ущерба организации;
• Дт 73.02 Кт 98 — доход учреждения в случае превышения суммы взыскания над стоимостью СО;
• Дт 70 Кт 73.02 — удержание стоимости спецкостюма из заработной платы увольняемого работника;
• Дт 50 Кт 73.02 — возмещение сотрудником долга.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.